目前國(guó)家和地方政府推出了各種促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的規(guī)定，包括對(duì)科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行改革，改善了科研環(huán)境，調(diào)動(dòng)了廣大科研人員的積極性。但是，目前針對(duì)科研人員的個(gè)人所得稅規(guī)定不盡合理，應(yīng)盡快對(duì)科研人員成果轉(zhuǎn)讓獲得獎(jiǎng)勵(lì)的稅收辦法作出專(zhuān)門(mén)的規(guī)定，降低科研人員的負(fù)擔(dān)，激發(fā)他們創(chuàng)新的熱情。

兩會(huì)上，全國(guó)人大代表、中國(guó)工程院院士鐘南山提出自己的困惑：引進(jìn)高層次人才的“安家費(fèi)”會(huì)被征收20%~40%的稅；科研人員的年終獎(jiǎng)金要被列入工資扣稅，而且稅率往往比較高。鐘南山建議，可以考慮調(diào)整相應(yīng)的稅收政策，對(duì)科研獎(jiǎng)勵(lì)按照20%的偶然所得稅率一次性扣稅。

隨著新修訂的《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》、《實(shí)施〈促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法〉若干規(guī)定》以及《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化行動(dòng)方案》的陸續(xù)出臺(tái)，半年間，促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化法規(guī)日漸完善。

 

“在研究開(kāi)發(fā)和成果轉(zhuǎn)化中作出主要貢獻(xiàn)的人員，所得獎(jiǎng)勵(lì)份額不得低于獎(jiǎng)勵(lì)總額的50%。”這條鼓舞人心的政策被視作促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的一個(gè)突破口，50%的獎(jiǎng)勵(lì)比例甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)美國(guó)。

硬幣的另一面卻值得注意：獎(jiǎng)勵(lì)金額按照“工資、薪金收入”來(lái)計(jì)算個(gè)稅，稅率最高可達(dá)到45%。鐘南山在今年兩會(huì)上提出的這個(gè)建議，也反映了許多科研人員的共同心聲。

轉(zhuǎn)化獎(jiǎng)勵(lì)該不該按“工資、薪金收入”計(jì)算個(gè)稅

陳延清是四川某制藥企業(yè)的制藥高級(jí)工程師，他耗時(shí)兩年，終于贏了與所在企業(yè)的科技成果轉(zhuǎn)化獎(jiǎng)勵(lì)糾紛官司。但拿著法院判決書(shū)的他卻有些高興不起來(lái)。

      據(jù)媒體報(bào)道，陳延清共贏得獎(jiǎng)金175.89萬(wàn)元，當(dāng)他拿著法院判決去領(lǐng)取獎(jiǎng)金時(shí)，卻被告知：這筆錢(qián)將按照“工資、薪金所得”超額累進(jìn)稅率繳納個(gè)人所得稅，也就是說(shuō)將按45%的稅率，繳納77.8萬(wàn)元個(gè)稅。

在幫助科研成果轉(zhuǎn)化的過(guò)程中，張曉宇總是能感受到，當(dāng)前針對(duì)科技成果轉(zhuǎn)化獎(jiǎng)勵(lì)收入的個(gè)稅政策影響科研人員轉(zhuǎn)化科研成果的積極性。

張曉宇是盛景網(wǎng)聯(lián)技術(shù)轉(zhuǎn)移中心主任，也就是俗稱(chēng)的“科技中介”，一直服務(wù)于科技成果轉(zhuǎn)化的一線(xiàn)。在他看來(lái)，目前促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的激勵(lì)政策已經(jīng)出臺(tái)了很多，但科技成果轉(zhuǎn)化的獎(jiǎng)勵(lì)收入該怎么征收個(gè)稅的規(guī)定仍有分歧，這讓許多科研人員在邁出第一步時(shí)就有了顧慮——成果轉(zhuǎn)化后實(shí)際到手的錢(qián)能有多少？

從1993年個(gè)稅法實(shí)施條例修訂時(shí)，我國(guó)就明確對(duì)科技成果獎(jiǎng)金實(shí)行“工資、薪金所得”的超額累進(jìn)稅率。在最新修訂的《科技成果轉(zhuǎn)化法》中，“單位應(yīng)當(dāng)連續(xù)3至5年從實(shí)施該科技成果新增留利中提取不低于5%的比例，對(duì)完成該項(xiàng)科技成果及其轉(zhuǎn)化做出重要貢獻(xiàn)的人員給予獎(jiǎng)勵(lì)”，這種獎(jiǎng)勵(lì)一般會(huì)被認(rèn)定為“工資、薪金收入”，而“職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)讓、許可給他人實(shí)施，從該項(xiàng)科技成果轉(zhuǎn)讓凈收入或許可凈收入中提取不低于50%比例”的情況，也被認(rèn)定為“工資、薪金收入”，稅率最高可達(dá)45%。

江蘇雷科防務(wù)科技股份有限公司董事長(zhǎng)戴斌算了一筆賬，以某高校專(zhuān)利轉(zhuǎn)讓費(fèi)凈收入100萬(wàn)元為例，假如按照70%的比例獎(jiǎng)勵(lì)給發(fā)明人團(tuán)隊(duì)，扣除稅款之后，最終發(fā)明人團(tuán)隊(duì)得到的收益僅30余萬(wàn)元。

“科技成果得到轉(zhuǎn)化本身是偶然現(xiàn)象，教師通過(guò)科技成果轉(zhuǎn)化得到現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)更是小概率的事件，所獲獎(jiǎng)勵(lì)屬于非經(jīng)常性的機(jī)遇性所得，符合‘偶然所得’的性質(zhì)和特征。”戴斌認(rèn)為，按“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅，不符合該收入的本質(zhì)屬性，如果按“偶然所得”征收，稅率降至20％，將更有利于科技成果轉(zhuǎn)化。

個(gè)稅改革并不是一蹴而就，是否應(yīng)該單獨(dú)針對(duì)某個(gè)群體調(diào)整稅制也存在爭(zhēng)議。

“比如醫(yī)務(wù)人員也需要激勵(lì)，那是否也要單獨(dú)考慮？”中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院院長(zhǎng)陳志勇建議，降低稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)該綜合個(gè)稅問(wèn)題的整個(gè)方案考慮，不應(yīng)該每一項(xiàng)都單獨(dú)考慮。

 

可選擇技術(shù)入股 但企業(yè)怕做“小白鼠”

 

因?yàn)橐淮涡缘募夹g(shù)交易，或者科技成果項(xiàng)目轉(zhuǎn)化的獎(jiǎng)勵(lì)收入都可能面臨高昂的個(gè)稅壓力，在現(xiàn)行財(cái)稅政策下，一些科研人員被迫想出了避稅途徑，有的“細(xì)水長(zhǎng)流”，將科技成果轉(zhuǎn)化獎(jiǎng)勵(lì)的一大筆錢(qián)拆成小數(shù)目慢慢發(fā)；有的“按兵不動(dòng)”，錢(qián)先趴在學(xué)校賬戶(hù)上，等待政策松動(dòng)。

但更多人選擇的是技術(shù)作價(jià)入股的方式。在科技成果轉(zhuǎn)化領(lǐng)域工作十多年的青島藍(lán)海技術(shù)交易網(wǎng)負(fù)責(zé)人郭繼鵬表示，以自己遇到的情況來(lái)說(shuō)，比較多的科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目采取的是科技成果作價(jià)入股的方式，或者由科研人員提供技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)，“一錘子買(mǎi)賣(mài)的技術(shù)交易類(lèi)轉(zhuǎn)化做得比較少”。

“如果是以股權(quán)的形式來(lái)分配的話(huà)，是不用納稅的。到時(shí)候拿到股息、分紅就只要交20％的稅。”某創(chuàng)新服務(wù)平臺(tái)天津分公司的負(fù)責(zé)人趙峰（化名）在接受中國(guó)青年報(bào)·中青在線(xiàn)記者采訪(fǎng)時(shí)表示，無(wú)論是“細(xì)水長(zhǎng)流”“按兵不動(dòng)”，還是技術(shù)入股，科研人員糾結(jié)的不過(guò)是哪種方式能獲得更多些的獎(jiǎng)勵(lì)收入。

但許多企業(yè)對(duì)技術(shù)作價(jià)入股的合作仍不敢接受，因?yàn)楹ε鲁蔀榭蒲谐晒D(zhuǎn)化的“小白鼠”。萬(wàn)鑫（化名）是江蘇南通一家做管道探測(cè)儀器的企業(yè)負(fù)責(zé)人，2016年，由于企業(yè)內(nèi)部需要技術(shù)升級(jí)，他就把需求發(fā)布到了趙峰所在的創(chuàng)新服務(wù)平臺(tái)上，很快就有專(zhuān)家承接了這項(xiàng)需求，帶著技術(shù)來(lái)企業(yè)談合作。

 

聊了還沒(méi)有半小時(shí)，萬(wàn)鑫和專(zhuān)家就不歡而散了。“沒(méi)辦法溝通。”他表示，專(zhuān)家的技術(shù)根本沒(méi)辦法直接應(yīng)用，和公司的技術(shù)原理也相差甚遠(yuǎn)。

 

從事“科技中介”工作十多年，郭繼鵬注意到，即使高校的科技成果愿意走出實(shí)驗(yàn)室，但真正適應(yīng)市場(chǎng)需求并且能產(chǎn)生市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)效益的仍然比較少，有不少科研成果在商業(yè)開(kāi)發(fā)上還處于早期階段，企業(yè)往往不敢承接。

“企業(yè)是要盈利的，它最喜歡技術(shù)拿來(lái)就能用，而大部分高校的科技成果離企業(yè)直接使用還有很大的距離。”張曉宇也表示了他的擔(dān)憂(yōu)：現(xiàn)在一些教師把企業(yè)當(dāng)做“試驗(yàn)田”，把自己的科技成果拿到企業(yè)做實(shí)驗(yàn)，企業(yè)就成了“小白鼠”。

高校“地位不等式”讓轉(zhuǎn)化“難產(chǎn)”

企業(yè)怕做“小白鼠”的更深層次原因，可能還在于缺乏足夠多、足夠優(yōu)秀的科技成果可以轉(zhuǎn)化，而且因?yàn)檗D(zhuǎn)化獎(jiǎng)勵(lì)往往被納入“工資、薪金收入”計(jì)算個(gè)稅，許多科技成果往往被“鎖”在實(shí)驗(yàn)室，或者在轉(zhuǎn)化過(guò)程中遭遇“難產(chǎn)”。

“首先要問(wèn)問(wèn)高校教師是不是全都有動(dòng)力做科技成果轉(zhuǎn)化？”趙峰認(rèn)為，不論獎(jiǎng)勵(lì)有多少，不論個(gè)稅將扣除多少，一個(gè)難以改變的問(wèn)題是科技成果轉(zhuǎn)化對(duì)高校教師評(píng)職稱(chēng)、寫(xiě)論文往往沒(méi)有多大幫助，科技成果轉(zhuǎn)化在應(yīng)用科學(xué)技術(shù)研究課題中沒(méi)有考核指標(biāo)。如果轉(zhuǎn)化科研成果還不如多做幾個(gè)國(guó)家重點(diǎn)課題，那么轉(zhuǎn)化的動(dòng)力從哪里來(lái)呢？

在許多高校，確實(shí)存在這樣的“地位不等式”——“搞科研＞搞教學(xué)＞做社會(huì)服務(wù)”。同時(shí)，重論文輕轉(zhuǎn)化的傾向一直是一個(gè)嚴(yán)重的問(wèn)題。老師對(duì)產(chǎn)業(yè)化積極性不高，大量成果在實(shí)驗(yàn)室“沉睡”。

據(jù)《2015年高等學(xué)?？萍冀y(tǒng)計(jì)資料匯編》，全國(guó)各類(lèi)高校撥入科技經(jīng)費(fèi)總額為1244億元，全年專(zhuān)利授權(quán)數(shù)共82369項(xiàng)，合同形式轉(zhuǎn)讓數(shù)為2257件，轉(zhuǎn)化率不足3%。全國(guó)各類(lèi)高等院校出售專(zhuān)利當(dāng)年實(shí)際收入5.4億元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓當(dāng)年實(shí)際收入26億元，兩項(xiàng)收入合計(jì)占總撥入科技經(jīng)費(fèi)的2.5%。中國(guó)高?？萍汲晒D(zhuǎn)化率及產(chǎn)業(yè)化程度低于發(fā)達(dá)國(guó)家40%~60%的平均水平。

 

從論文發(fā)表情況來(lái)看，多年來(lái)，在世界著名的SCI、EI、CPCI-S三大科技文獻(xiàn)檢索系統(tǒng)中，中國(guó)論文的數(shù)量均名列前茅。2015年，中國(guó)的EI(工程索引)論文數(shù)量為21.73萬(wàn)篇，占世界論文總數(shù)的32.0%，比2014年增長(zhǎng)20.4%，所占份額增加0.4個(gè)百分點(diǎn)，連續(xù)三年排在世界第一位。CPCI-S(科技會(huì)議錄索引)論文數(shù)量排在世界第二位。SCI(科學(xué)引文索引)論文數(shù)量連續(xù)第七年排在世界第二位，占世界份額的16.3%。

針對(duì)高校“重研發(fā)，輕轉(zhuǎn)化”、“重論文，輕專(zhuān)利”等傾向，2015年新修訂的《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》明確，國(guó)家設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、高等院校應(yīng)當(dāng)建立符合科技成果轉(zhuǎn)化工作特點(diǎn)的職稱(chēng)評(píng)定、崗位管理和考核評(píng)價(jià)制度。

但政策能否真正落實(shí)到各個(gè)高校，以及效果如何，只能等待時(shí)間的檢驗(yàn)了。